Как в новом расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года?, 6-НДФЛ
Эксперт
Гость
0
09.04.2021 17:21:18
Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с нее необходимо включить в новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражен в новой формы 6-НДФЛ за полугодие.
Обоснуем ответ.
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, и заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
Основное отличие новой формы расчета 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в расчета 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма ( к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в расчета 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счет). Такое правило установлено .
Поэтому в формы 6-НДФЛ за текущий (отчетный или налоговый) период с отчетности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчете 6-НДФЛ.
В соответствии с в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:
в – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
в – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по .
В расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода ( к Приказу).
В расчета 6-НДФЛ указываются ( к Приказу):
в – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
в – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
в – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
в – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:
в – 01.04.2021;
в – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
При этом в формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с нее отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):
в – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
в – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
в – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
в – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).
Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчет 6-НДФЛ необходимо следующим образом.
1) расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
в зарплата за март и НДФЛ с нее не попадает
в указываются:
в – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
в – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
в – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
в – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
2) расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
в указываются:
в – 02.04.2021;
в – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
заполняется так:
в – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
в – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
в – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
в – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).
Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчетного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
